Задача 2. Анализ поведения полупеременных затрат на основе линейной зависимости уровня деятельности и затрат

Цель выполнения задания: сформулировать зависимость уровня деятельности и издержек производства на основе разделения условно-переменных затрат на переменную и постоянную части и сделать выводы о характере поведения затрат.

Исходные данные. Уровень деятельности предприятия измеряется количеством отработанных машино-часов за отчётный период. В табл. 1.5. представлены фактические данные о работе организации за отчётный год.

Таблица 5

Объем производства (уровень деятельности) и затраты организации за 2014г.

Алгоритм решения:

1. Определить переменную компоненту, разделив отклонение по затратам на отклонение по уровню деятельности.

К_перем = 1430 520 = 2,75

2. Определить постоянную компоненту. Для этого из общей суммы затрат следует вычесть общую сумму переменных затрат.

К_пост = 37 7650 – (97 695 2,75) = 108 988,75

Общая сумма переменных затрат равна уровень деятельности умноженное на переменную компоненту.

3. На основании полученных величин постоянной и переменной компоненты составить уравнение линейной зависимости уровня деятельности(X) и затрат(Y).

Y = 108 988,75 + 2,75 X

Вывод: Постоянные и переменные компоненты равны 2,75 и 108 988,75. Линейная зависимость затрат от уровня деятельности имеет вид: Y = 108 988,75 + 2,75 X. Это значит, что при росте уровня деятельности на 1 машино-час издержки производства будут увеличены в 2,75 раза при неизменности постоянных затрат.